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一、歐盟碳關稅的由來及衍生情況
1、歐盟碳關稅的提出與演變
碳泄漏：
早在2019年12月11日，歐盟提出了歐洲綠色協議，其中包括一份聲明：“如果全球的氣候應對行動持續存在差異，歐盟委員會將為部分產業提出碳邊界調整機制，以減少碳泄漏風險。”
碳泄漏，即高排放的生產企業為了規避所在國家或地區的減排壓力，將高碳排放高污染的生產活動遷移至發達程度更低、碳排放政策相對寬松的國家或地區。
碳邊境調整機制：
2021年3月10日，歐盟議會以144票支持，70票反對和181票棄權通過了提出建立“碳邊境調整機制”(Carbon Border Adjustment Mechanism， CBAM)的決議。這意味著從2023年起將對歐盟進口的部分商品征收碳關稅。
歐盟時間2022年5月17日下午，歐洲議會的環境、公眾健康和食品安全委員會（ENVI）投票通過了碳邊境調節機制（CBAM）的法案文本。相較于去年7月歐委會提出的碳關稅方案，歐洲議會環境委員會（ENVI）通過的方案有重大變化：
將碳關稅的過渡期縮短為2年——從2025年開始征稅；
行業范圍擴大——增加了有機化工、塑料和氫；
將間接排放（外購電力的排放）納入征稅范圍；
加速取消歐盟產業在碳市場機制（EU ETS）下獲得的免費配額——到2030年完全取消；
在2030年之前，將碳關稅擴展至歐盟碳市場（EU ETS）覆蓋的所有行業；
CBAM本質上是對特定進口產品征收的碳稅，意在保護歐盟境內的氣候行動，避免歐洲企業將生產外包給排放目標較低的國家所造成的“碳泄漏”（carbon leakage）。
碳關稅：
歐盟委員會的“經濟復蘇計劃”曾測算過，而根據不同的范圍和具體條款的設定，碳邊境調整機制每年大約可以為帶來50億至140億歐元的額外收入。這意味著，“碳關稅”未來可以將其作為歐盟的一項資金來源。
2023年 4月18日，歐洲議會正式通過了包括碳邊境調節機制（CBAM，即“碳關稅”）在內的三項氣候法案，被稱為“歐洲史上最大碳市場改革”。
碳關稅法案將于2023年10月1日生效，但設置了過渡期，到2026年才開始逐步實施。值得一提的是，歐盟碳交易體系將會同步淘汰免費配額，碳關稅最終方案實施力度折中。
2、歐盟碳關稅涉及范圍及產品
最初CBAM提案所涉及的五大產品類型主要是重工業，包括：電力、所有鋼鐵產品(如扁鋼、鋼筋、鋼條、鋼絲等，廢鐵、鐵合金除外)、部分鋼材(如鋼管、鐵軌、集裝箱、構筑物)，一些鋁產品和制品(如鋁棒、鋁條、鋁管)、水泥產品(如熟料、硅酸鹽水泥)、化肥相關產品(如氨、硝酸銨、無水氨、硝酸、尿素)等五個行業，新增納入涵蓋有機化學品、塑料、氫和氨。上述為范圍1。
又有專家表示，某些特定條件下的間接排放也可能涵蓋在內，比如電解鋁，但具體細節未知。除此之外，碳關稅只要求核算范圍1的排放，電力輸入（范圍2）和價值鏈排放（范圍3）都不考慮，出口產品不需要提供全生命周期的碳足跡核算，但企業對產品進行碳管理依然有利。
3、歐盟碳關稅的計算
歐盟碳關稅的征收，大致可以用以下公式表示：CBAM=碳含量 x (歐盟碳價-出口國碳價)。
通過這個公式可以看出，碳關稅由三個變量組成：產品碳含量，歐盟碳價格，出口國的碳價格。碳含量即是出口國上報的產品范圍一的能源消耗數據核算出的碳排放。
1)、碳關稅稅基
碳關稅的稅基是碳排放量，CBAM采用國際通常做法，按化石燃料消耗量折算的CO2排放量為計稅依據。
2)、CBAM費用=碳單位成本（歐元）×商品數量或電量（噸或兆瓦時） ×商品碳密集度（噸CO2/單位）=碳單位成本（歐元）×碳排放量 （噸CO2）
3)、排放量（噸CO2）=質量（噸、兆瓦時）×排放強度（噸CO2/噸、噸CO2/兆瓦時）
4、執行時間
過渡期：2023年10月1日——2025年12月31日。
過渡期間受影響的企業只需要履行報告義務，旨在收集數據。
執行時間：碳關稅將于2026年開始征收，并在2034年之前全面實施。逐步實施的速度將與ETS中逐步削減免費配額的速度相同。
5、其他國家對碳關稅的態度
碳關稅目前世界上并沒有征收范例，但是歐洲的瑞典、法國、丹麥、意大利，以及加拿大的不列顛和魁北克在本國范圍內征收碳稅。
2009年6月底，美國眾議院通過的一項征收進口產品“邊界調節稅”法案，實質就是從2020年起開始實施“碳關稅”——對進口的排放密集型產品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產品，征收特別的二氧化碳排放關稅。
據《曼谷郵報》2022年9月12日報道，泰國將引入碳稅，以適應全球碳監管趨勢。泰國稅務局局長Ekniti Nitithanprapas表示，因應歐盟國家從2026年起對一些碳密集型進口產品征收碳邊境稅的計劃，泰國正在考慮引入碳稅政策，從而為泰國產品在出口市場爭取關稅減免建立談判資本。Ekniti透露，該部門正在制定稅收措施，以支持生物塑料、生物噴氣燃料和環保型電池的生產。
二、我國哪些行業受影響
1、受影響的行業
在進行影響評估后，CBAM應涵蓋電力部門和能源密集型工業部門，如水泥、鋼鐵、鋁、煉油廠、造紙、玻璃、化學品和化肥廠，這些部門繼續獲得大量免費碳排放配額。
歐盟議會稱將在今年第二季度制定并發布碳邊界調整機制的具體細則。多名業內人士表示，這一機制將會涉及鋼鐵、電解鋁、水泥等行業，這些行業多數有中歐之間的大宗進出口交易。
由于中歐碳價格、免費配額、計算方式的不同，未來可能會導致進出口貿易上的“麻煩”。作為最可能受到第一波沖擊的行業，鋼鐵、水泥、電解鋁、電力等行業應當盡快地查明自己生產活動各個環節上的碳排放量，披露更詳細的碳信息，為之后與其他國家或地區的碳市場進行抵扣和計算時提供更好的數據支撐。
2、我國鋼鐵行業出口成本或將增加4%—6%左右
這一計劃將于2023年10月開始試運行，并于2026年到2034年之間分階段實施。但有個過渡期，一直到2025年底結束，這期間，我國企業向歐盟出口產品時，需要報告產品碳排放信息，但無需繳費，從2026年1月1日起則需要支付碳關稅，且價格與歐洲碳排放交易體系掛鉤。至此，歐盟將成為世界上第一個征收碳關稅的經濟體。
那么，對于我國鋼鐵行業而言，這種影響到底有多大？
據了解，我國鋼鐵行業以滿足內需為主。以2022年為例，我國粗鋼產量為10.18億噸，其中出口鋼材僅有6732萬噸。近年來，受歐盟對我國鋼材多次以反傾銷為由征收高額關稅、新冠肺炎疫情等影響，我國出口歐盟的鋼材總量整體呈下降趨勢。2022年，我國出口歐盟鋼材量達到389萬噸，但僅占出口總量的5.8%，占比很小。
基于已出臺的CBAM規則，考慮我國每年出口到歐盟的鋼材產品量（如2022年出口到歐盟的鋼材量是389萬噸）、出口到歐盟的鋼材產品總金額（如2022年是64.4億美元）、歐盟碳市場的碳價等進行初步估算，我國鋼鐵行業出口成本將增加4%—6%左右，大概每年需要向歐盟支付碳關稅2億美元—4億美元。”
具體到企業，情況各有不同。碳排放強度較大的企業可能要支付一定的碳關稅，碳排放強度比歐盟碳市場的基準值還低的企業，則無需支付碳關稅。
三、我國近幾年出口到歐盟的無縫鋼管情況
從近幾年出口至歐盟的無縫鋼管來看有增長的趨勢，但整體比列較低，還沒有超過鋼材的出口比例。
從具體國家來看，2022年度排在前五位的是意大利(82369.191噸)、比利時(53001.528噸)、西班牙(13938.156噸)、德國 (13612.329噸) 、塞爾維亞(10170.655噸)。
四、未來的影響及應對措施
目前，我國鋼鐵工業采用電爐短流程的比例大約是10%，而歐盟這一比例已經達到40%。根據國內數據進行測算，使用電爐短流程的噸鋼碳排放量比長流程低70%左右。因此，從整體上看，歐盟的噸鋼碳排放量遠遠低于我國。
相關企業將直接感受到歐盟和中國碳市場上二氧化碳排放成本的差異，由此激發更大的內生動力，持續優化生產技術及工藝，降低能源消耗和排放，提高相對成本優勢和市場競爭力。
具體而言，我國鋼鐵企業如何應對？
首先，要加快推動綠色低碳轉型。做好頂層設計，推動優化產業結構。開展傳統高爐轉爐工藝節能減碳技術應用，推動極致能效；提高廢鋼使用量和電爐短流程煉鋼占比；不斷探索氫冶金、CCUS等創新低碳技術研發及示范推廣應用。加快清潔能源發展，有序推進太陽能、風能等利用，加大綠電采購，優化鋼鐵生產能源消費結構。
其次，應完善全國碳市場機制。將碳交易作為應對CBAM影響的有效抓手。健全碳定價機制。加快拓寬行業覆蓋范圍，有序推進鋼鐵、有色、建材、化工等行業納入全國碳市場，最大化發揮市場化機制碳減排作用。我國鋼鐵行業可充分借鑒碳市場建設經驗，結合國內碳市場建設現狀，從鋼鐵行業碳配額分配方案研究、鋼鐵行業MRV體系完善、溫室氣體排放核算方法修訂等方面開展相關工作。
再次，應推動建立核算標準互認機制。鋼鐵行業可以在碳排放核算及核查標準互認方面加強與國際接軌，應加強對歐盟碳市場、碳關稅制度的研究，加快完善碳排放核算標準體系建設，開展相關核算方法研究，逐步建立碳足跡標準、碳計量標準等，提高中歐核算標準、核查結果的互認度。
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